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有效控制产品成本确保预算管理目标的实现

西安四棉纺织有限责任公司财务管理部

王东昌陈联华

无论何种管理方法，对企业来说它都必须为企业的战略目标服务，而企业最基本的战略目标就是盈利。全面预算管理是一套行之有效的综合企业管理方法，是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理，它将事前预测、事中控制和事后分析相结合，将公司的整体目标在部门之间有规划地进行分解透過課程的安排，了解企業內常用各項系統性成本降低方式及其影響的範圍。，实现了对业务全过程的控制，而成本控制则是其中不可或缺的一个重要环节。预算与控制是相辅相成的。没有预算确定目标，就不可能做出有效的控制，缺乏预算执行中的控制，也达不到预算的目标

我公司是国家“一五”期间建成的大型棉纺织企业，现为西安纺织集团有限责任公司法人独资公司，是集团的生产中心企业。多年来，在全面预算管理的大框架下，重视成本的管控，严格财务管理，围绕效益最大化目标，走出了一条行之有效的管理方法。

一、企业预算的编制

企业的预算工作包括：财务收支预算、成本费用预算、利润预算等。由财务部门牵头，其他部门全面参与配合，依据企业本年度生产经营目标和相关财务历史资料进行编制。在编制过程中需进一步充分掌握以下几项工作：了解掌握原材料价格的变动趋势；了解掌握产品售价变动的趋势；了解掌握职工工资的变动趋势；了解掌握其他影响生产成本、利润变动的因素等。企业预算编出后报经公司审批后实施。在预算执行过程中，某些项目确实需要调整补充的，应由职能部门提出意见，报公司审批后进行调整。

二、将成本控制作为预算管理的重要环节和保障

在现代高度竞争的经营环境中，有效降低成本，增加市场占有率，是企业最想达成项目之一。如何有效地控制成本，现结合我公司具体情况，汇报如下：

﹝一﹞控制采购成本

一是把好原料采购关，准确掌握采购信息，突出信息快、反应快、决策快、行动快，不断提高判断和预测水平，掌握好原料采购时机。充分利用国内、国外资源，降低原料的采购成本。二是做好“比价采购”工作，将材料物资分为A、B、C三大类，采购不同类别的物资，使用不同的控制程序。按照领导和业务干部采购职权分散化，采购业务相互制约程序化，操作过程透明化的目标，实现了有决定权的,和客户不接触,和客户密切接触的,没有决定权,同时还设置专人进行比价采购审核，遵循“公开、公平、公正和诚实信用”的原则,做到“程序公开、机会平等、竞争有序、廉洁高效和严格按程序操作”。对供应公司采购的全过程，实行动态全程监控。大宗物资实行招标采购,由供应公司经理主持，经营副总及相关部门参加，既降低了采购成本、又体现公平、公正、合理。管理控制过程形成闭环完整，便于永久性复查审核，落实责任。

﹝二﹞控制生产领域成本

一是加大设备改造力度，淘汰落后陈旧、能耗高、产能低的设备，提高企业生产能力和产品的竞争力。近年来，公司先后投资2亿元，引进了具有国内、国际先进水平的清钢联、高产梳棉机、高速精梳机、变频细纱机、自动络筒机、倍捻机、日本津田驹喷气织机等设备，建成了高档多纤维提花交织面料生产线和高档纺织面料生产线，使企业技术装备水平得到显著改善，为企业生产高附加值产品打下一定的基础。

二是根据市场情况，按照“三高三新”的结构模式积极开发新品种，三高即高支、高密、高附加值；三新即新材料、新工艺、新方法，采取多品种、少批量、追求高附加值、高利润的主导思想；在产品定位上提出以“高品质、高品位、高档次”，走“特种纤维、特色品种”的道路，做出企业的特色品牌，用品牌优势占领市场，形成了以生产高支高密高档服装面料、异经异纬条格布、提花布及多种纤维混纺交织仿毛、仿真丝等系列产品为主的产品结构。实现了产品结构的飞跃。

三是通过节棉、节纱、节能、浆料管理和维修费用管理五个专业小组控制各项生产成本。以年度工作会议、季度总结会和日常的专业活动分析会等多种形式宣传、动员和组织全体职工积极采用新工艺、新技术，努力细化管理、堵塞漏洞，总结经验、完善制度，不断挖掘潜力、降低消耗，使企业成本费用的控制处于一个较好的水平。

四是进一步加强职工队伍建设，不断提升企业竞争实力。首先要做好生产一线员工的操作培训工作，开展以提高操作水平为目的群众性操作技术比武活动，并且要不断把此项活动推向高潮，使公司一线职工队伍操作技术水平有一个明显的提高。同时，也要加强职工的理论知识培训工作，质量意识、安全意识等方面的教育，提高他们的综合素质；其次注重干部队伍的教育培训工作。

（三）充分发挥财务管理的职能，控制资金运作成本

在实际工作中，我们本着实事求是，勤奋务实的工作作风，在公司总经理的领导下，对全公司包括下属独立核算单位和内部承包部门的财务会计工作实行统一领导，统一财务核算，统一资金调配，分级负责，归口管理，采用收支两条线，将公司里的一切经济活动均纳入财务管理的范畴，有效地控制了资金的运作成本。

一是确立了三条原则，建立了四项制度。三原则即：一是谁卖货谁收款、谁付款谁负责的原则，保证了公司资金的安全运行，加快了应收账款的回收，降低了企业应收账款的资金占用成本；

二是资金的使用实行逐级管理，责任包干的原则，即全厂资金在财务管理部统一调配管理的前提下，按资金占用形态，落实资金管理责任，层层分解控制指标，严格按资金计划进行调控、使用，根据市场环境，合理控制原材料及产成品库存，加强对存货的管理，降低库存资金占用成本；三是货款回笼实行预算原则，经销公司每月根据在机品种和订单合同编制销货和收款计划，责任到人，对亏损品种和造成积压的品种，应及时提出调改意见，坚持以销定产，避免盲目生产不适销对路的产品而造成积压，优化资金结构，合理分配资金，加速资金周转，确保资金按计划按进度回笼。四项制度即：（1）计划管理制度，即财务管理部每月根据当月生产及各方面用款计划及经销公司的收款计划，在综合平衡的基础上，编制本月付款计划。每日编制资金收付存日报，并向公司报告资金计划的执行情况，杜绝付款无计划现象；（2）全公司实行严格的审批制度，为了避免资金使用上多头审批，谁都管谁都不管的现象发生，公司资金审批采取分级管理，统一平衡的审批方法，确保资金正常周转；（3）资金调度例会制度，由主管经营的副总经理牵头，财务、经销、供应等部门参加，每月研究、分析本月资金运营情况、计划执行情况、存在的问题、整改意见及下月资金收付计划；（4）协调制度，在资金使用中，财务部门与各用款部门产生供求矛盾难以平衡时，由经营副总经理负责协调，重大事项须经总经理审核后，财务方能支付。经不懈的努力，财务部门在坚持原则、严格把关、审核经费、预测、核算及堵塞漏洞等方面较好地履行了财务工作职责。并配合全公司各车间、部门在具体工作中使财务工作“核算、监督”两大基本职能得到了较为充分的体现，大大提高了资金的使用效率，降低了资金运作成本。二是发挥财务管理在企业生产经营中的职能作用。抓住财务管理中的三个重要环节，即事前要抓好成本预测、决策和计划工作；事中要抓好成本控制和核算工作，事后要抓好成本的考核和分析工作。从管理的高度去挖掘成本降低和获取效益的潜力。（1）事前根据公司全年的经营目标，财务牵头依据市场调研信息及各相关部门提供资料，结合公司实际情况，编制年度财务预算确定全年财务预测，包括各项产品消耗的成本，各项费用的开支标准，产品销售收入，资金的使用和要求实现的利润等，使之成为企业一年中的行动纲领和工作目标，必须严格执行。经营活动在公司经营副总经理的直接领导下，针对市场信息、产品成本、新产品开发、产品定价及单位利润进行事前的预测，以供领导决策。如根据上期生产成本及库存成本，结合当期情况，财务处根据企业预计实现的利润率，期间费用，分品种每月编制产品成本、盈亏成本、利润率成本价格表，对新产品及时进行成本价格预测，以指导销售，追求效益最大化。（2）事中抓财务控制管理：为了加强成本费用管理，我们要求供应公司每月编制原材料采购计划，经销公司编制销售回款计划，生产部门要有生产计划，财务管理部每月编制资金使用计划。逐日编制销售收入、回款情况表，银行存款收支存情况表及客户销售流向表，并按上期库存成本，当前原料成本以及当日销售价格计算每个品种的毛利润，以加强事中财务对收支，成本消耗和费用实行控制管理，使公司领导及时掌握财务的收支、资金情况以及销售流向和销售价格动向，以便及时发现问题，解决问题，使企业有限资金发挥竟可能大的效率。（3）事后重分析、重检查：财务管理部每月必须进行经济活动分析，每季由总经理主持召开经济活动分析会议，公布详细的分析资料、数据以及目标完成情况，将影响效益因素，如对成本项目，原材料价格、消耗、水电汽耗用、生产成本单耗等逐一对比分析。找出目前存在的问题及今后的主要工作，要求各车间及职能部门，根据分析找出原因、制定对策，及时反馈信息，以便今后有的放矢地开展工作，为公司的管理、决策提供了可靠数据。

三是充分利用国家税务政策，为企业节税。2004年至2011年，为了充分利用免税政策，一是利用国产设备采购免税610.98万元；二是配合新产品开发，积极组织财务核算，并和税局联系，减免所得税1450.23万元；三是充分利用西部大开发政策，税率优惠至15%,减免所得税907.37万元。合计2968.58万元，为企业节约了资金。

总之，成本优势的取得对于一个企业的生存是至关重要的，有效控制产品成本是企业增加盈利的根本途径，更是企业抵抗内外压力、求得生存的主要保障。而成本优势的取得绝不仅限于成本本身，只有结合企业自身的实际情况，运用恰当的方法，提高管理水平，开源节流，实现对各项成本的有效控制，企业的经济效益才有可能提升，从而保障管理目标的最终实现。