★ 内容提要

自2006到2011年，从披露数量来看，沪市上市公司内控报告从34份增加到427份；审计报告从34份增加到258份。从披露内容来看，绝大多数公司已经建立起符合自身特点的内控制度，体系建设取得显著成效，内控报告的可读性也有所提高。内控信息的披露质量仍然存在不尽如人意之处，如冗余信息过多、内控缺陷标准不明、披露不足等问题，内控信息披露质量仍存在较大的改善空间。

★ 深入阅读

披露内控报告公司总体情况分析。第一，披露内控报告公司的2011年年报非标准无保留意见比例显著低于全部沪市公司。在披露内控报告的427家公司中，421家的2011年年报被出具标准无保留意见，非标准无保留意见比例为1.4%，大大低于全部公司的6.3%；第二，披露内控报告公司的年报业绩水平高于全部沪市公司。披露内控报告的公司普遍业绩较好。其中亏损公司7家，占全部公司比例的1.6%左右，大大低于全部沪市公司8.3%的亏损比例；第三，分红水平高于总体水平。在自愿披露内控报告的131家公司中，进行现金分红的公司数为85家，占比为64.9%，高于2011年全部沪市公司的57.5%。

存在的问题具体。第一，多数公司未披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体标准，大多数公司只是机械地照搬了评价指引中关于缺陷认定的原则性规定；第二，内控报告中仍存在较多的“无用”信息，损害了内控报告格式的统一性和内容的可比性；第三，内控报告中关于“缺陷”的披露情况仍有待改进。所有披露内控报告的沪市上市公司均认为其财务报告内部控制有效，不存在重大缺陷。

内控审计的基本情况分析。427家披露内控报告的公司中，258家公司披露了内控审计报告。第一，258家公司由44家审计机构进行内控审计，承担内控审计的事务所较之2010年增加了10家，与2009年基本持平；第二，审阅意见和审计意见各占一半。

★ 延伸阅读

上交所建议严格上市公司实际控制人的披露。上交所《上市公司2011年年报实际控制人披露情况分析》报告指出未披露至最终实际控制人是历年来的主要问题，主要是部分公司混淆了控股股东和实际控制人的概念，将控股股东作为实际控制人披露。与此同时，不少公司错误理解了实际控制人概念，如部分公司以名义股东较为分散为由认定公司不存在实际控制人；部分公司以第一和第二大股东持股比例接近而认定公司无实际控制人；也有公司未认定公司是否存在实际控制人。鉴于披露现状和存在的问题，报告就完善年报实际控制人披露提出若干建议。首先，建议严格实际控制人的披露，其次，建议细化股东控制关系的披露。此外，建议提高无实际控制人和实际控制人持股较少的公司的独董比例